四川省第十四屆人民代表大會常務委員會公告
第81號

《四川省內(nèi)部審計條例》已由四川省第十四屆人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2025年9月30日修訂通過，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行。

　四川省人民代表大會常務委員會
　　2025年9月30日

　　四川省內(nèi)部審計條例

（2007年11月29日四川省第十屆人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過
　2025年9月30日四川省第十四屆人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂）

目 錄
　　第一章 總則
　　第二章 內(nèi)部審計機構和人員
　　第三章 內(nèi)部審計職責和職權
　　第四章 內(nèi)部審計程序
　　第五章 內(nèi)部審計整改和結果運用
　　第六章 內(nèi)部審計指導和監(jiān)督
　　第七章 法律責任
　　第八章 附則

第一章 總 則
　　第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國務院《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、行政法規(guī)，結合四川省實際，制定本條例。
　　第二條 依法屬于本省審計機關審計監(jiān)督對象的國家機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)等單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督活動，適用本條例。
　　本條例所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等，獨立、客觀地實施監(jiān)督，作出評價，提出建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。
　　本條例所稱國有企業(yè)，包括國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和金融機構。
　　第三條 內(nèi)部審計工作應當堅持中國共產(chǎn)黨的領導，遵循依法、獨立、客觀、公正的原則。
　　第四條 縣級以上地方人民政府應當加強對內(nèi)部審計工作的領導。
　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應當加強內(nèi)部審計工作，按照相關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。
　　第五條 縣級以上地方人民政府審計機關對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。
　　縣級以上地方人民政府有關主管部門依法指導、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。
　　第六條 單位應當依照有關法律法規(guī)和國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領導體制、職責職權、人員配備、經(jīng)費保障、審計結果運用和責任追究等。
　　單位黨組織、董事會直接領導本單位的內(nèi)部審計工作，加強對內(nèi)部審計規(guī)劃計劃、質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。單位主要負責人直接分管內(nèi)部審計工作。
　　單位可以根據(jù)需要設立黨組織領導下的審計委員會，明確審計委員會職責和運行規(guī)則。審計委員會按照單位黨組織的要求，加強對年度審計計劃、內(nèi)部審計結果等重要事項的管理。國有企業(yè)董事會中設置的審計委員會按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定執(zhí)行。
　　第七條 鼓勵單位參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織。
　　內(nèi)部審計自律組織應當依照法律法規(guī)和章程開展活動，引導、規(guī)范內(nèi)部審計機構和人員的職業(yè)行為。
　　第八條 單位應當加強內(nèi)部審計工作信息化建設，推動運用現(xiàn)代信息技術，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。

第二章 內(nèi)部審計機構和人員
　　第九條 單位根據(jù)有關規(guī)定和內(nèi)部審計工作需要，設立或者明確承擔內(nèi)部審計職責的機構（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構），并配備專職或者兼職內(nèi)部審計人員。
　　第十條 內(nèi)部審計機構應當在本單位黨組織、董事會的直接領導下和主要負責人的直接分管下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。
　　國有企業(yè)總審計師制度按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第十一條 單位應當支持和保障內(nèi)部審計機構和人員依法獨立履行職責，不得安排內(nèi)部審計機構和人員從事財務管理、資產(chǎn)管理、工程建設以及招投標管理、政府采購管理等可能影響其獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的工作。
　　單位應當將內(nèi)部審計機構履行職責所需經(jīng)費列入本單位預算。
　　第十二條 內(nèi)部審計機構和人員應當依法獨立履行職責，遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，恪守職業(yè)道德，對在執(zhí)行職務中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息，應當予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。
　　任何組織和個人不得干涉、阻礙內(nèi)部審計工作，不得打擊、報復、陷害內(nèi)部審計人員。對受打擊、報復、陷害的內(nèi)部審計人員，單位應當采取措施予以保護。
　　第十三條 內(nèi)部審計人員應當具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務能力。
　　內(nèi)部審計機構負責人應當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。
　　單位應當嚴格內(nèi)部審計人員配備標準，支持和保障內(nèi)部審計機構開展繼續(xù)教育和職業(yè)培訓。
　　第十四條 內(nèi)部審計機構和人員不得參與財務管理、資產(chǎn)管理、工程建設以及招投標管理、政府采購管理等可能影響其獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的活動。
　　內(nèi)部審計人員進行內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關系，符合法定回避情形的，應當申請回避，被審計對象也有權申請內(nèi)部審計人員回避。
　　內(nèi)部審計人員的回避，由內(nèi)部審計機構負責人決定；內(nèi)部審計機構負責人的回避，由單位主要負責人決定。
　　第十五條 單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要和有關規(guī)定向社會購買審計服務。涉密事項按照國家法律和有關規(guī)定執(zhí)行。
　　內(nèi)部審計機構應當加強對社會審計機構審計質(zhì)量的管理，對采用的審計結果負責。
　　第十六條 對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計機構和人員，按照國家有關規(guī)定予以表彰、獎勵。
　　單位應當建立健全對內(nèi)部審計機構和人員在年度績效等方面的差異化考核機制。

第三章 內(nèi)部審計職責和職權
　　第十七條 內(nèi)部審計機構應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求履行下列職責：
　?。ㄒ唬Ρ締挝患八鶎賳挝回瀼芈鋵崌抑卮笳叽胧┣闆r進行審計；
　　（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；
　?。ㄈΡ締挝患八鶎賳挝坏呢斦罩А⒇攧帐罩Ш凸潭ㄙY產(chǎn)投資項目進行審計；
　　（四）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；
　　（五）對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；
　?。Ρ締挝患八鶎賳挝坏慕?jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制和風險管理情況進行審計；
　?。ㄆ撸Ρ締挝粌?nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；
　?。ò耍┺k理本單位要求辦理的其他內(nèi)部審計事項，協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；
　?。ň牛Ρ締挝凰鶎賳挝坏膬?nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；
　?。ㄊ┓煞ㄒ?guī)和國家規(guī)定的其他審計職責。

     第十八條 內(nèi)部審計機構具有下列職權：

       （一）參與研究制定單位內(nèi)部審計等有關制度；
　?。ǘ﹨⒓訂挝挥嘘P會議，召開與審計事項有關的會議；
　?。ㄈ┮蟊粚徲媽ο蠹皶r提供發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政收支、財務收支等資料，包括電子數(shù)據(jù)和有關文檔；
　?。ㄋ模z查有關財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件、實物；
　　（五）檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；
　?。┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P問題，向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關證明材料；
　?。ㄆ撸φ谶M行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意后作出臨時制止決定。如果涉及單位主要負責人的，按照有關規(guī)定進行報告；
　?。ò耍赡鼙晦D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的財務會計資料以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)單位主要負責人批準，予以暫時封存；
　?。ň牛┨岢黾m正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；
　　（十）對嚴格遵守財經(jīng)法律法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計對象提出表彰、獎勵的建議，對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計對象提出通報批評或者追究責任的建議；
　　（十一）法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他職權。

      第十九條 內(nèi)部審計機構依法進行內(nèi)部審計時，被審計對象應當予以配合，按照要求提供相關資料，并對所提供資料的及時性、真實性、完整性負責。

第四章 內(nèi)部審計程序
　　第二十條 內(nèi)部審計機構應當編制年度審計計劃，經(jīng)本單位主要負責人審定，報黨組織、董事會批準后實施。
　　第二十一條 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)年度審計計劃確定審計項目，組成審計組。審計組實行組長負責制，成員不得少于二人。
　　第二十二條 審計組應當編制項目審計方案，明確審計內(nèi)容、審計時間、人員分工等內(nèi)容。審計方案經(jīng)內(nèi)部審計機構負責人批準后實施。
　　實施審計前，內(nèi)部審計機構應當向被審計對象送達審計通知書。
　　第二十三條 內(nèi)部審計人員應當按照規(guī)定的權限和程序獲取審計證據(jù)。
　　審計證據(jù)應當經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計人員應當注明原因和日期。
　　對有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應當進行核實，必要時應當重新取證。
　　采集電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。
　　第二十四條 內(nèi)部審計人員應當在獲取審計證據(jù)的基礎上編制審計工作底稿，審計組組長應當對審計工作底稿進行審核。
　　第二十五條 審計組對審計事項實施審計后，向內(nèi)部審計機構提交審計報告。審計報告包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見、審計建議等內(nèi)容。
　　內(nèi)部審計機構應當對審計報告進行復核，并征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交內(nèi)部審計機構。內(nèi)部審計機構應當對被審計對象提出的書面意見進行研究和核實。
　　單位應當對經(jīng)復核的審計報告進行審定，送達被審計對象。
　　第二十六條 單位應當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，真實、完整、規(guī)范歸集和整理年度審計計劃、審計方案、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、被審計對象書面意見、審計報告、整改情況等資料，按照檔案管理等有關規(guī)定妥善保管。
　　第二十七條 單位應當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案，并對資料的真實性、準確性和完整性負責。

第五章 內(nèi)部審計整改和結果運用
　　第二十八條 單位應當建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。
　　被審計對象應當按照整改期限和要求，整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，并將整改情況書面反饋內(nèi)部審計機構。
　　內(nèi)部審計機構應當跟蹤督促、檢查指導內(nèi)部審計整改工作，并向單位黨組織、董事會和主要負責人報告整改情況。
　　第二十九條 單位應當分析研究內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，建立健全相關管理制度，完善內(nèi)部控制措施。
　　第三十條 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關。
　　第三十一條 單位應當加強內(nèi)部審計結果運用，將內(nèi)部審計結果及整改情況作為對內(nèi)部管理機構和人員進行考核、任免、獎懲和單位作出相關決策的重要依據(jù)。
　　單位應當推動內(nèi)部審計與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合、貫通協(xié)同，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制，加強內(nèi)部審計結果與其他監(jiān)督結果的協(xié)同運用，增強監(jiān)督合力。
　　第三十二條 審計機關依法實施審計時，應當合理有效利用內(nèi)部審計力量和成果，對單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)完成整改的問題不再在審計報告中反映。

第六章 內(nèi)部審計指導和監(jiān)督
　　第三十三條 審計機關應當加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，并履行下列職責：
　?。ㄒ唬┢鸩荨⒅贫▋?nèi)部審計工作有關制度；

      （二）推動單位建立健全內(nèi)部審計制度；
　?。ㄈ┲笇挝唤y(tǒng)籌安排內(nèi)部審計計劃，突出審計重點；
　?。ㄋ模┍O(jiān)督單位內(nèi)部審計職責履行情況，檢查和評價單位的內(nèi)部審計工作；
　?。ㄎ澹┛偨Y、推廣內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗，按照國家有關規(guī)定對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人予以表彰、獎勵；
　?。┘訌妼?nèi)部審計自律組織的政策和業(yè)務指導；
　?。ㄆ撸┓煞ㄒ?guī)規(guī)定的其他職責。
　　第三十四條 審計機關應當分析評估單位報送的內(nèi)部審計備案資料，將其作為指導和監(jiān)督單位內(nèi)部審計工作的參考。
　　第三十五條 審計機關可以通過制定內(nèi)部審計工作實務指引、業(yè)務培訓、交流研討等方式，開展內(nèi)部審計業(yè)務指導。
　　審計機關可以采取日常監(jiān)督、結合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督。
　　第三十六條 審計機關與有關主管部門應當加強協(xié)作，根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務特點等對單位的內(nèi)部審計工作進行分類指導。

第七章 法律責任
　　第三十七條 違反本條例規(guī)定的行為，法律法規(guī)已有法律責任規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　第三十八條 單位有下列情形之一的，由審計機關責令改正；情節(jié)嚴重的，由有權機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法依規(guī)處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
　　（一）未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的；
　?。ǘ┌才艃?nèi)部審計機構和人員從事財務管理、資產(chǎn)管理、工程建設以及招投標管理、政府采購管理等可能影響其獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的工作的；
　?。ㄈ┦谝狻⒅甘?、強令內(nèi)部審計機構或者人員隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；
　?。ㄋ模┪醇皶r移送內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索的；
　?。ㄎ澹┻`反法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他情形。

   第三十九條 被審計對象有下列情形之一的，由單位責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：
　?。ㄒ唬┚芙^接受或者不配合內(nèi)部審計的；
　?。ǘ┎话凑找筇峁┡c內(nèi)部審計事項有關的資料，或者提供資料不及時、不真實、不完整的；
　?。ㄈ┚懿徽膬?nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的；
　?。ㄋ模┱牟涣?、屢審屢犯的；
　?。ㄎ澹┻`反法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他情形。

     第四十條 內(nèi)部審計機構和人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
　?。ㄒ唬┪窗凑沼嘘P法律法規(guī)規(guī)章和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；
　　（二）隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題或者提供虛假審計報告的；
　?。ㄈ┬孤对趫?zhí)行職務中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息的；
　?。ㄋ模┻`反本條例關于回避有關規(guī)定的；
　?。ㄎ澹├寐殭嘀\取私利的；
　　（六）違反法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他情形。

     第四十一條 對依法履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊、報復、陷害的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章 附 則
　　第四十二條 不屬于本省審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本條例執(zhí)行。
　　第四十三條 本條例自2026年1月1日起施行。